税收漏洞指一国政府在制定税法过程中，有意或无意在某些方面制订的能够导致不同纳税人在相同条件下，或相同纳税人在不同条件下少纳税或不纳税的条款。主要有两种情况： 一种是在政府制订税法时无意遗留的一些缺口，使纳税人有空子可钻; 另一种是在政府制订税法时，有意敞开口子，旨在引导纳税人在指定方向和范围内进行活动。

税收漏洞具体包括两种情况：

(1)在政府制定税法时，不自觉地遗留一些缺口，致使纳税人有空隙可钻；

(2)在政府制定税法时，自觉、有意识地敞开口子，意在引导纳税人在指定方向和范围内进行活动。

税收漏洞的存在，可能使纳税人少纳税，并为不纳税提供了机会，扩大了纳税人避税的范围。