直接材料价格差异，是指在实际产量下，由于材料的实际价格与标准价格的不同而导致的差异。

直接材料价格差异发生的原因：

直接材料价格差异发生的原因很多，如市场价格的变动、材料采购来源的变动、订货批量的大小、运输方式与途径不同、可利用的数量折扣、紧急订货等，任何一项脱离制订标准成本时的预定要求，都将形成价格差异。因此对直接材料价格差异的形成和责任，应当根据具体情况作具体的分析，有的属于外部原因，有的则属于企业本身的责任。凡属采购工作所引起的差异应由采购部门负责，也有的是生产上的原因所造成的差异，如紧急订货，则应由生产部门负责。只有明确原因，分清责任，才能发挥价格差异计算分析应有的作用。

材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，较为复杂。但由于它与采购部门的关系更为密切，所以其主要责任部门是采购部门。

直接材料价格差异的计算：

直接材料价格差异=实际数量×实际价格 －实际数量×标准价格

=（实际价格－标准价格）×实际数量

例如，江苏省淮安市清江电机厂股份有限公司本月生产产品400件，使用材料2500千克，材料单价0.55元/千克；直接材料的单位产品标准成本为3元，每千克材料的标准价格为0.5元。

直接材料价格差异（即ΔB）=2500×（0.55－0.5）=125 元

直接材料价格差异的会计分录：

按上例,是价格超支差异:

借:生产成本----直接材料 2500×0.55

贷:原材料 2500*0.5

标准成本差异----材料价格差异 125

节约差异:

借:生产成本----直接材料 900

标准成本差异----材料价格差异 100

贷:原材料 1,000

超支差异:

借:生产成本----直接材料 900

贷:原材料 800

标准成本差异----材料价格差异 100