直接人工成本差异为完成实际产量或作为量而发生的实际直接人工成本与标准直接人工成本之间的差额。 它是直接人工工资率差异和直接人工效率差异的总和。

直接人工成本差异（direct labor variance）

直接人工成本差异按其形成原因可分为工资率差异和效率差异两种。

即直接人工的价格差异，是实际人工成本与实际人工工时按标准工资率计算的人工成本之间的差额。

实际工资率是实际工资总额与实际总工时的比率，标准工资率是指标准工资总额与标准总工时的比率。形成直接人工工资率差异的原因，包括直接生产工人升级和降级使用、奖励制度未产生实效、工资调整、加班或使用临时工、出勤率变化等，原因复杂而且难以控制。一般说来应归属于人事劳动部门管理，差异的具体原因可能涉及生产部门或其他部门。

即直接人工的数量差异，是实际工时按标准工资率计算的人工成本与标准人工成本之间的差额。

直接人工成本差异，是指直接人工实际成本与标准成本之间的差额。它也被区分为“价差”和“量差”两部分。价差是指实际工资率脱离标准工资率，其差额按实际工时计算确定的金额，又称为工资率差异。量差是指实际工时脱离标准工时，其差额按标准工资率计算确定的金额，又称人工效率差异。

工资率差异形成的原因，包括直接生产工人升级或降级使用、奖励制度未产生实效、工资率调整、加班或使用临时工、出勤率变化等。

直接人工效率差异形成的原因，包括工作环境不良、工人经验不足、劳动情绪不佳、新工人上岗太多、机器或工具选用不当、设备故障较多、作业计划安排不当、产量太少无法发挥批量节约优势等。它主是生产部门的责任，但也不是绝对的，例如材料质量不好也会影响生产效率。

对直接人工效率差异，如果存在不同等级工人混合使用的情况，则还可将其进一步分解，计算结构差异和效能差异，反映一定量的总工时中不同等级工人完成的工时所占比重的变动和工作效率变动，计算公式如下：

直接人工结构差异=∑（实际工时×标准工资率）-∑（实际工时）×预定平均工资率

直接人工效能差异=∑（实际工时）×预定平均工资率-∑（标准工时×标准工资率）。

直接人工成本差异=实际产量下的人工实际成本－实际产量下的人工标准成本

1.直接人工效率差异

直接人工效率差异=（实际产量下实际人工工时－实际产量下标准人工工时）×标准工资率

直接人工效率差异的形成原因是多方面的，工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等，都会影响效率的高低，但其主要责任部门还是生产部门。

2.直接人工工资率差异

直接人工工资率差异=（实际工资率－标准工资率）×实际产量下实际人工工时

直接人工工资率差异的形成原因亦较复杂，工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等等，都将导致工资率差异。一般而言，这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。

例：新新机械厂加工A产品需车加工，其标准工资率为5元/工时，实际工资率为6元/工时，标准工时为500工时，实际工时为450工时，试求某产品直接人工的工资率差异和效率差异。 　直接人工成本差异=实际人工成本－标准人工成本　=6×450－5×500=200（元）（U）

200元的逆差由以下两部分组成：

直接人工工资率差异 =（6－5）×450=450（元）（U）

直接人工效率差异 =（450－500）×5=－250（元）（F）