控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

反映高层管理人员、董事、企业所有者对控制以及控制对企业重要性的态度的各种行为、政策和程序。

控制环境中重要的子要素有：

(1)管理宗旨和经营方式 如果高层管理人员对其所承担的责任持有不在乎的态度，对内部控制就会产生负面影响。同样，过分强调企业的经营方面，也可能会相应地放松对控制和报告政策的要求。

(2)组织结构 一个企业的组织结构内容包括组织内各个部分的形式和性质，以及有关的管理功能和报告关系。合理的组织形式是适当划分权力和责任的前提。

(3)董事会与监事会 董事会与监事会的存在，是控制环境的一个重要方面。对于防止和察觉高层管理人员的错误或舞弊行为，尤为必要。监事会应当由非执行董事组成，下设审计委员会。

(4)权利与责任划分方式企业如能适当地注意实体内部权利与责任的划分方式，则强化了控制环境。如用书面形式规定各个岗位和部门的权利与责任，就有助于实施职务和责任分离原则。